종업원 주식 옵션.
게시일 : 2008 년 1 월
최근 리뷰 : 2009 년 10 월
ISBN : 978-1-4249-4458-3 (인쇄), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML)
이 페이지는 안내서로 제공됩니다. 고용주 건강 세법 및 규정의 대체 대상이 아닙니다.
1. 스톡 옵션에 대한 고용주의 세금 책임.
이 페이지는 고용주가 고용주 건강 세금 (EHT)의 적용을받는 금액을 결정하는 데 도움을줍니다.
EHT는 보수를 지불하는 고용주가 지불해야합니다 :
온타리오주의 고용주의 고정 사업장 (PE)에서 근무하는 직원 및 / 또는 고용주의 PE에서 근무보고하지 않지만 온타리오주의 고용주로부터 PE의 급여를받는 근로자 .
근로자가 사업장을 직접 방문하여 고정 사업장에 오는 경우, 고용주의 고정 사업장에서 근로를보고하는 것으로 간주됩니다. 근로자가 일할 수있는 고정 시설에 직접 가지 않는 경우, 근로자는 그 사람이 고정 사업장에 부착 된 것으로 합리적으로 간주 될 수있는 경우, 고정 사업장에서 근로를보고하는 것으로 간주됩니다. 이 주제에 관한 더 자세한 정보는 영구 설립을 읽으십시오.
스톡 옵션.
종업원 스톡 옵션은 유가 증권 발행 계약에 따라 부여되며, 기업은 종업원 (또는 비 종단 기업의 종업원)에게 해당 기업의 유가 증권을 취득 할 권리를 제공합니다.
유가 증권이란 기업의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위를 말합니다.
보상의 정의.
고용주 건강 세법 (Employer Health Tax Act) 제 1 조 (1) 항에 정의 된 바와 같이 보수는 연방 소득세 법 제 5 조, 제 6 조 또는 제 7 조의 이유로 개인이 수령 한, 또는 수령 한 것으로 간주되는 모든 지불, ITA)는 개인의 소득에 포함되어야하거나 개인이 캐나다에 거주하는 경우 필요합니다.
스톡 옵션 혜택은 연방 ITA 섹션 7의 이유로 소득에 포함됩니다. 따라서 고용주는 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다.
비 - 팔 길이 회사.
주식 선택권이 고용주에게 종업원에게 (연방 ITA 제 251 조의 의미 내에서) 처리되지 않는 회사에 의해 종업원에게 발행 된 경우 스톡 옵션의 결과로 수령 한 급여의 가치는 보수에 포함됩니다 EHT를 위해 고용주가 지불 한 금액.
직원이 비 온타리오 주 PE에서 온타리오 PE로 이사했습니다.
고용주는 직원에게 보수가 EHT를 조건으로하는 기간에 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 모든 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다. 여기에는 온타리오 비씨 주 고용주의 근로자에 대한보고를하는 동안 부여되었을 수있는 스톡 옵션이 포함됩니다.
직원이 온타리오 이외의 PE로 이전했습니다.
고용주는 온타리오 주 외의 고용주의 PE에서 근무하는 동안 직원이 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불 할 의무가 없습니다.
고용주는 고용주의 PE에서 근무보고하지 않습니다.
고용주는 스톡 옵션을 행사하는 직원이 고용주의 PE에서 일자리를보고하지 않지만 온타리오 주 고용주로부터 PE를 통해 지급받는 경우 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다.
전직 직원.
고용주는 이전 직원의 보수가 직원이 종료 한 날에 EHT의 적용을받는 경우 이전 직원의 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다.
2. 스톡 옵션 혜택이 과세 될 때.
일반적인 규칙.
유가 증권을 취득하기 위해 스톡 옵션을 행사하는 직원은 연방 ITA 섹션 7에 따라 결정된 혜택을 고용 소득에 포함시켜야합니다.
캐나다가 통제하는 민간 기업 (CCPC)
고용주가 연방 ITA 제 248 (1) 항의 의미를 가진 CCPC 인 경우 직원은 직원이 주식을 처분 할 때 연방 ITA 제 7 조에 따라 과세 대상 혜택을받은 것으로 간주됩니다.
고용주는 종업원 (또는 전 직원)이 주식을 처분 할 때 EHT를 지불해야합니다.
종업원 주식 옵션이 CCPC에 의해 발행되지만 회사가 CCPC가 중단 된 후에 종업원이 행사하는 경우 직원의 증권 처분시 EHT 용 보상에 가치가 포함됩니다.
비 캐나다 통제 민간 기업 (비 CCPC)
종업원이 공개 상장 유가 증권 또는 외상 투자 회사의 유가 증권을 포함하여 CCPC가 아닌 유가 증권을 행사하는 결과로 발생하는 과세 상 이익은 옵션 행사 당시 고용 소득에 포함되어야합니다. EHT는 직원이 스톡 옵션을 행사하는 해에 지급됩니다.
EHT에는 연방 과세 연기가 적용되지 않습니다.
연방 소득세 목적으로 만 종업원은 종업원이 유가 증권을 처분 할 때까지 상장 주식을 매입하기 위해 스톡 옵션 행사로 인해 발생하는 혜택의 일부 또는 전부에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다.
스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부과에 대한 연방 정부의 연기는 EHT 목적에는 적용되지 않습니다. 고용주는 직원이 스톡 옵션을 행사하는 해에 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다.
3. 과학 연구 및 실험 개발을 수행하는 고용주.
제한된 시간 동안 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행하고 자격 요건을 충족하는 고용주는 직원이받는 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불하는 것이 면제됩니다.
CCPC의 경우, 2000 년 5 월 2 일 이후, 그리고 2009 년 12 월 31 일 이전에 주주가 처분되거나 처분되는 경우, 2004 년 5 월 18 일 이전에 부여 된 종업원 주식 매입 선택권에 대해 면제가 가능합니다.
비 CCPC의 경우, 옵션은 2000 년 5 월 2 일 이후, 그리고 2009 년 12 월 31 일 이전에 행사 된 경우, 2004 년 5 월 18 일 이전에 부여 된 종업원 스톡 옵션에 대해 면제가 가능합니다.
2004 년 5 월 17 일 이후에 부여 된 종업원 주식 매입 선택권으로 인한 모든 스톡 옵션 혜택은 EHT의 적용을받습니다.
자격 기준.
이 면제를 1 년 동안받을 수 있으려면 고용주는 해당 연도가 끝나는 과세 연도 이전의 고용주 과세 연도에 다음의 자격 기준을 모두 충족해야합니다.
사용자는 과학 기술 연구 및 실험 개발 (연방 ITA 제 248 (1) 항의 의미 내에서)을 직접 수행해야하며, 이전 과세 연도에 온타리오주의 PE를 통해 사업을 수행해야합니다 (예외 시동업 참조) ) 이전의 과세 연도에 온타리오주의 PE에서 이전의 과세 연도에 대한 사용자의 적격 지출은 해당 과세 연도에 대한 사용자 지출 총액의 $ 2,500 만 또는 10 % 중 적은 금액 (아래에 정의 된대로)보다 적어서는 안됩니다 이전 과세 연도에 대한 고용주가 지정한 적격 지출은 해당 과세 연도의 고용주가 조정 한 총 수익 (아래 정의 된대로) 중 적은 금액과 2 천 5 백만 달러 중 적은 금액 이상이어야합니다.
예를 들어, 사용자가 2001 년 6 월 30 일 종료되는 과세 연도에 위의 자격 기준을 모두 충족하는 경우, 사용자는 2002 년 동안 EHT 면제를 청구 할 수 있습니다.
이전 과세 연도가없는 창업 기업은 첫 번째 과세 연도에 적격 테스트를 적용 할 수 있습니다. 첫 번째 과세 연도에 수행 된 과학 연구 및 실험 개발은 EHT가 지급되는 첫 번째 및 두 번째 연도의 자격을 결정합니다.
아말감.
합병 후 종료되는 첫 번째 과세 연도에 고용주는 합병 직전에 종결 된 전임 기업 각각의 과세 연도에 적격 테스트를 적용 할 수 있습니다.
적격 지출.
적격 지출은 고용주가 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행하여 연구 및 개발을위한 자격을 얻은 것입니다. 법인 세법 (온타리오)에 따라 개발 (R & D) 수당.
다른 사업체에 대한 R & D 수행을 위해 고용주가 수령 한 계약 지불금은 적격 지출로 포함됩니다. 다른 주체에 의해 수행 된 R & D에 대해 사용자가 다른 주체로 행한 계약 지불은 고용주의 적격 지출로 포함되지 않습니다.
구체적으로, 과세 연도에 대한 고용주의 적격 지출은 (A + B + C)로 계산됩니다.
온타리오 주 PE의 과세 연도에 발생한 지출 총액이며, 각각은 법인 세법 (온타리오 주)의 12 (1) 항에 따른 적격 지출이며, 37 (1) 항에 설명 된 금액이거나 연방 ITA의 37 (1) (b) (i) 또는 규정 된 대리인 금액 (제 127 조제 (9) 항의 '자격있는 지출'의 정의에 대한 문단 (b) 연방 ITA의)은 계약 지불과 관련하여 연방 ITA의 127 (18)에서 (20) 조항에 따라 요구되는 'A'의 감소이며, 고용주가 지불하거나 지불해야하는 금액입니다. 'A'에 포함되어 있으며 그 금액을 수령인에게 제출 한 연방 ITA 제 127 (9) 항에 정의 된 계약금이되는 과세 연도.
적격 지출.
과세 연도에 대한 고용주의 특정 적격 지출은 다음을 포함합니다 :
과세 년도에 종료되는 파트너십 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 고용주의 과세 연도에 대한 고용주의 적격 지출 및 캐나다에 PE가있는 각 관련 법인의 적격 지출 고용주의 과세 연도에 종료되는 과세 연도에는 해당 법인이 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 회사의 지분을 포함합니다.
총 경비.
고용주의 총 경비는 특별 항목을 제외하고 일반적으로 인정 된 회계 원칙 (GAAP)에 따라 결정됩니다. 연결 회계 및 지분법은 사용하지 않아야한다.
총 수익.
고용주의 총 수익은 GAAP (통합 및 지분법을 사용하지 않음)에 따라 결정된 총 수익으로, 캐나다에 PE가있는 관련 기업과의 거래 또는 고용주 또는 관련 법인이있는 파트너쉽과의 총 수익을 뺀 금액입니다 회원.
조정 된 총 수익.
과세 년도에 대한 사용자의 조정 총 수익은 다음 금액의 합계입니다.
과세 연도에 대한 고용주의 총 수익 과세 연도에 종료되는 파트너십 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 총 수익에서 사용자가 차지하는 비율 캐나다에서 PE를 보유한 각 관련 법인의 총 수익 관련 법인을 포함하여 고용주 과세 연도가 종료되는 모든 과세 연도.
단기 또는 복수 과세 연도.
적격 지출, 총 경비 및 총 수익은 해당 연도에 단기 또는 과세 연도가있는 경우 연간 금액으로 보간됩니다.
파트너십.
파트너가 파트너쉽의 특정 회원 (연방 ITA의 하위 섹션 248 (1)의 의미 내에서) 인 경우 파트너에게 귀속되는 파트너쉽의 총 지출 및 총 수익의 공유는 무효로 간주됩니다.
4. 스톡 옵션에 관한 EHT 요약.
부여 된 스톡 옵션.
2004 년 5 월 17 일 이후.
5. 추가 정보.
온타리오 재무부 (Ontario Ministry of Finance)에 연락하십시오 :
1-866-ONT-TAXS (1-866-668-8297) 1-800-263-7776 텔레 타이프라이터 (TTY)
서면 통역.
해결되지 않은 특정 상황에 대한 서면 통역을 받으려면 다음 주소로 서면 요청서를 보내주십시오.
& raquo; 스톡 옵션 과세.
개별 세금 앨버타 (Alberta) 2016 알버타 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 브리티시 컬럼비아 2016 표 1 - 브리티시 컬럼비아 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 매니토바 2016 표 1 - 매니토바 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 비용 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 New Brunswick 2016 표 1 - New Brunswick (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 괄호 개별 과세 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 2016 표 1 - 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 노바 스코샤 2016 표 1 - 노바 스코샤 (2016 ) 표 2 - 환불되지 않는 세금 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 온타리오 2016 표 1 - 온타리오 주 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 프린스 에드워드 아일랜드 2016 표 1 - 프린스 에드워드 아일랜드 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 서스 캐처 완주 2016 표 1 - 서스 캐처 원 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 환율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 법인세, CPP 및 EI 2016 표 1 - SBD (2016)에 적합한 사업 소득 표 2 - SBD (2016) 자격이없는 사업 소득 표 3 - 투자 소득 ¹ (2016) 표 4 - 판매 세 (2016) 표 5 - 2016 SR & ED 투자 세액 공제 (ITC) ¹ 표 6 - 자본 비용 허용 비율 (2016) 표 7 - 캐나다 연금 계획 (2016 년) 도표 8 - 고용 보험 (20 년) 16)
스톡 옵션 과세.
인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.
예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 5 달러마다 회사의 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주식 가격이 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.
혜택은 어떻게 부과됩니까?
옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.
회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세됩니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 대상 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.
예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지 과세 대상 혜택은 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.
주식 가격이 하락하면 어떨까요?
위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.
이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.
공개 회사 스톡 옵션.
이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.
오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.
세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 작을 때 재무 적 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 주민에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.
& raquo; 스톡 옵션.
퀘벡 세금 표 2017 환불되지 않는 세금 공제 2017 한계 세율 2017 세금 브래킷 2017 온타리오 세금표 2017 환급되지 않는 세금 공제 2017 한계 세율 2017 세금 브래킷 2017 뉴 브런 즈윅 세금 표 2017 환불되지 않는 세금 공제 2017 한계 세율 2017 세금 부과 2017 법인 과세 및 미국 연방 세율 SBD1에 해당하는 사업 소득 ─ 2017 SBD 2017 투자 소득 1 사업 소득 2017 판매 세 2017 SR & ED 세금 공제 ¹ 2017 자본 비용 허용 비율 2017 미 연방 세금 개인 (2017) 미국 연방세 - 법인 (2017) ¹
스톡 옵션.
스톡 옵션 계획에 따라 고용주 회사 8의 주식을 취득한 직원은 주식을 취득한 시점의 주식 가치가 지급 된 주식 가격을 초과하는 금액의 과세 혜택을받은 것으로 간주됩니다.
그러나 종업원은 주식을 취득하기 위해 지불 한 금액이 옵션이 부여 된 시점의 FMV와 적어도 같으면 일반적으로 연방 목적 (퀘벡 목적의 경우 25 %)에 대해 50 %의 공제 혜택을받을 수 있습니다. 취득일 이후의 증가 (감소)는 처분 연도의 자본 이득 (손실)으로 과세됩니다.
8 또는 고용주와 함께 근무하지 않은 회사. 뮤추얼 펀드 신탁에 의해 부여 된 옵션에도 동일한 세금 처리가 적용됩니다.
2008 년 3 월 14 일 이후 "혁신 형 중소기업", 즉 총 자산이 $ 50M 미만이고 지난 몇 년 동안 특정 SR & ED 세금 공제를받을 자격이있는 기업에 의해 옵션이 부여 된 경우 50 % .
2017 년 2 월 21 일 이후에 퀘벡 주에 본사가있는 대기업, 즉 퀘벡에 설립 된 기본 임금이 최소 10 백만 달러 인 회사가 부여한 상장 주식 옵션에 대한 50 %
캐나다가 통제하는 사기업의 주식.
스톡 옵션 플랜이 CCPC의 주식과 관련이있는 경우, 보통 주식 처분의 해에 그 혜택 금액은 고용 소득으로 과세됩니다. 그러한 상황에서 종업원은 스톡 옵션이 부여 된 날에 주식에 대해 지불 한 가격이 자신의 FMV보다 작더라도 최소 2 년 동안 주식이 보관된다면 상기 공제 금액을받을 자격이 있습니다.
예 : 2011 년 12 월 20 일 ABC Ltd. (CCPC)는 종업원 인 John에게 주당 10 달러, 즉 해당 시점의 FMV를 1,000 주를 구입할 수있는 권리를 부여합니다. 2012 년 6 월, John은 자신의 선택을 실행합니다. 당시 주식의 FMV는 주당 15 달러였습니다. 2017 년 5 월 1 일 John은 모든 주식을 $ 12,000에 판매합니다.
세무 결과 : 옵션이 부여 될 때 2011 년에 세금 결과가 없습니다. ABC는 CCPC이며 주식 매입으로 연기가 가능하므로 2012 년 John에게 과세 대상 혜택은 없습니다. 주식을 매각 한 2017 년에 John은 소득에 대해 $ 5,000 ($ 15,000 & $ 10,000)의 과세 대상 고용 혜택을 포함해야합니다. 그는 또한 연방 목적으로 2,500 달러 ($ 5,000 × 50 %), 퀘벡 목적으로 $ 1,250 ($ 5,000 × 25 %), 공제 가능 자본 손실액 $ 1,500 ($ 12,000 & # 8211; $ 10,000 + $ 5,000)을 청구 할 수 있습니다 50 %). 불행하게도, 주식 처분 손실은 과세 혜택을 줄이기 위해 적용될 수 없습니다.
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귀하의 재정적 여정을 안내합니다.
종업원 주식 옵션을 이해하고 재무 이익을 극대화하는 방법.
앰버 스펜서 (Amber Spencer) | 2015 년 8 월 28 일
스톡 옵션은 회사, 특히 신생 기업이 직원을 보완하는 데 널리 사용되는 방법입니다. 스톡 옵션, 특히 세금 관련 사항을 완전히 이해함으로써 회사의 성공을 보장 할 수는 없지만 수천 달러의 비용이 발생할 수있는 공통적 인 (및 큰) 실수를 피할 수 있습니다.
이 게시물에서 이해할 수있는 가장 중요한 사항은 무엇인지, 어떻게 작동하는지, 발생할 수있는 세금에 대해 설명합니다.
스톡 옵션 계약서를 읽는 것은 매우 지루하고 어려울 수 있기 때문에 자세한 내용을 알아보기 전에 이해해야 할 주요 사항은 다음과 같습니다.
스톡 옵션이란 무엇입니까?
스톡 옵션은 고용주가 귀하에게 부여하며 고정 된 기간 동안 고정 가격 (행사 가격)으로 회사의 지정된 주식 수를 구매할 수 있도록합니다. 스톡 옵션을 사용하면 배당금을 받거나 투표하는 것과 같은 주주 권리를 보유하지 않습니다. 계약은 주식 수, 가득 표, 행사 가격 및 만기일을 포함하는 조건을 설정합니다.
그들은 일반적으로 회사의 실적과 주식 가치를 향상시키기 위해 열심히 노력하는 인센티브로 발행됩니다. 회사 가치가 높을수록 주가가 올라 가기 때문에 개인적으로 금전적 이득을 얻을 잠재력이 커집니다.
스톡 옵션에 대한 가장 큰주의 사항 중 하나는 스톡 옵션에 대한 세금 징후입니다. 아래에 자세하게 설명되어 있습니다.
주식 옵션의 작동 방식.
첫째, 스톡 옵션의 가치는 주식을 사기 위해 행사 가격을 지불하기 전까지는 완전히 이론적 인 것임을주의하는 것이 중요합니다.
일반적으로 가득 기간으로 알려진 옵션을 행사하기 전에 회사에서 일해야하는 최소 기간이 있습니다.
이 기간이 경과하고 옵션을 행사하면 다른 투자자와 마찬가지로 주식을 소유 한 것처럼 주식을 소유하게됩니다.
주식 옵션의 유형.
옵션에는 여러 가지 유형이 있으므로 제공되는 옵션을 확인하여 어느 것이 속하는지 파악하십시오.
스톡 옵션 플랜 : 미리 정한 가격으로 회사 주식을 구매할 수있는 옵션이 제공됩니다.
직원 주식 구매 계획 (ESPP) : 인수시 시장 가격보다 낮은 할인 가격으로 주식을 취득 할 수 있습니다. 대부분의 ESPP는 주식을 취득하기 전에 일정 기간 회사에서 일하도록 요구합니다.
주식 보너스 계획 : 회사 주식을 무료로 받게됩니다.
운동 가격.
주식 옵션 플랜 (위 유형 중 가장 일반적인 옵션)에 따라 옵션이 발행되고 주식의 시장 가치가 증가하면 스톡 옵션 계약에 명시된 주당 가격 만 지불하게됩니다.
이 가격은 행사 가격으로 알려져 있습니다.
예를 들어 주식을 1,000 달러에 주었을 때 주당 10 달러의 주식 옵션을 부여 받았다고하더라도 주식 가격이 50 달러로 상승하더라도 시가 50,000 달러에 비해 10,000 달러 (각각 10 달러에 1,000 주) 만 지불하게됩니다.
이 경우, 귀하는 $ 40,000의 금전적 이득을 얻게됩니다 (아래에 설명 된 세금 영향에 따라).
내가받는 가격은 어떻게 결정됩니까?
사기업 옵션의 경우 행사 가격은 회사의 가장 최근의 자금 조달 라운드에서의 주가에 따라 결정됩니다. 그것이 공개 회사 인 경우 일반적으로 행사 가격은 옵션이 부여 된 시점의 주식 가격과 같습니다 (항상 그런 것은 아닙니다).
수중 스톡 옵션.
물론, 신생 기업 내에서 일하면서 회사가 성공할 것이라는 보장이없는 경우가 종종 있습니다.
때때로 종업원 주식 옵션에는 가치가 없을 수도 있습니다. 이것은 행사 가격이 주식의 현재 시장 가격보다 높을 때 발생합니다. 이러한 상황이 발생하면 스톡 옵션은 수중으로 판단됩니다.
주식 시장의 변동성이 발생하는 동안 상장 회사의 직원은 법에 따라 첫 번째 옵션 부여를 취소하고 새로운 주가로 행사할 수있는 새로운 옵션을 발행 할 수 있으므로 돈이있는 사람들을 위해 수중 옵션을 교환 할 수 있습니다.
가득 기간.
귀하의 회사는 어떤 유형의 가득 기간을 결정합니다. 가득 기간이 어떻게되는지 알면 옵션을 사용하기 전에 얼마나 오래 기다려야 하는지를 정확히 파악할 수 있습니다.
다음은 옵션이 잠재적으로 가득 될 수있는 세 가지 방법입니다.
1. 시간 기반 조끼 :
스톡 옵션을 제공하는 회사의 95 %는 이러한 유형의 가득 기간을 사용합니다. 이 경우 옵션은 일반적으로 지정된 기간이 끝나면 가득됩니다. & # 8211; 보통 3 ~ 5 년. 복잡성을 더하기 위해 한꺼번에 (Cliff Vesting) 또는 몇 년에 걸쳐 부분적으로 (Graded Vesting) 두 가지 방법이 있습니다.
Cliff Vesting (Cliff Vesting) : 스톡 옵션을 행사할 수 있기 전에 모든 옵션을 한꺼번에 제공합니다. 즉, 전체 기간을 기다려야합니다.
연간 등급 채권 : 옵션이 시간 경과에 따라 일련의 부분에 조끼를 부여하면 지정된 기간이 끝날 때까지 4 년 동안 매년 처음으로 25 %를받을 수 있습니다.
1 년 클리프 & amp; 월별 등급 채권 : 옵션이 첫해 말에 25 %로 확정되고 나머지 75 %는 향후 3 ~ 4 년 동안 매월 (또는 분기별로) 확정됩니다. 이것은 일반적으로 초기 단계의 신생 기업에서 볼 수 있습니다. 1 개월 절벽을 갖춘 매월 조끼가 있고 18 개월 후에 회사를 떠날 경우 주식의 37.5 %가 기증됩니다.
연간 채권 평가의 예 :
2. 성과 기반의 징계 :
옵션은 재무 메트릭스 또는 특정 주가와 같은 성과 조건의 달성시 확정됩니다.
3. 시간 단축 조끼 :
시간 기준 및 성과 기준 가득 기간의 조합. 이 방법을 사용하면 옵션이 시간 기반으로 설정되지만 시간 기반 요구 사항보다 먼저 미리 결정된 시장 조건이 충족되는 경우 가속화됩니다.
만료일.
스톡 옵션에는 항상 만료일이 있습니다. 가장 일반적인 기간은 부여 일로부터 10 년입니다.
따라서 4 년의 가득 기간이 있고 만기 기간이 10 년이면, 6 년 동안 귀하의 가득 기간 후에 옵션을 행사할 수 있습니다.
보조금 기한이 만료되기 전에 옵션을 행사했는지 확인하십시오. 그렇지 않으면 영구적으로 몰수하게됩니다.
세금에 대한 시사점.
옵션을 소유하고 행사하는 세금 관련 사항을 이해하는 것은 가능한 한 귀하의 옵션으로 발생하는 많은 돈을 유지하는 데 필수적입니다.
스톡 옵션을 행사할 때 고려해야 할 두 가지 세금이 있습니다.
1. 옵션을 행사할 때.
옵션 행사 일의 행사 가격과 공정 시장 가격 (FMV)의 차이는 고용 소득으로 과세됩니다.
예를 들어 행사 가격이 $ 1.00이고 운동 날짜의 주식의 FMV가 $ 3.00 인 옵션이 10,000 개있는 경우 과세 대상 혜택은 $ 20,000입니다. 대부분의 경우, 귀하는 과세 혜택의 50 %에 해당하는 공제 금액을 청구 할 수 있습니다.
2. 옵션을 행사하고 주식을 보유한 후에.
모든 이익 또는 손실은 공개 시장에서 주식을 구매 한 경우와 다르게 처리됩니다. 행사일의 주식의 금감원이 귀하 주식의 비용 기준이됩니다.
위의 예에서 계속 진행하면 현재 주가가 $ 7.00이고 비용 기준이 $ 3.00이면 주당 $ 4.00의 자본 이득을 얻을 수 있습니다. 10,000 주에 총 이익은 $ 40,000입니다. 캐나다에서는 그 이익의 절반에 세금을 부과하는데 2 만 달러입니다.
사기업의 경우.
귀하의 회사가 CCPC (Canadian-controlled private corporation) 인 경우 옵션을 행사할 때 실현할 수있는 과세 대상 혜택은 귀하가 판매하기 전에 최소 2 년 동안 주식을 보유하고있는 경우 귀하가 주식을 매도 할 때까지 연기 될 수 있습니다.
공개 회사와 달리 부여 일의 행사 가격과 FMV는 동일 할 필요는 없습니다.
평생 자본 이득 면제 (LCGE)
CCPC 주식은 종종 평생 자본 이득 면제 (LCGE) 자격이되며, 이는 그 금액까지의 소득에 대해 세금을 내지 않음을 의미합니다. 이 면제 자격을 얻으려면 회사는 주식을 매각 할 때 CCPC 여야합니다. 회사가 공개 될 경우 CRA로 해당 양식 (T2101)을 제출하여 해당 날짜의 일부 또는 전체 주식을 처분하는 것으로 간주하십시오. 당신은 주식을 실제로 팔지 않으며, 면제 혜택을 누리기 위해 세금 목적으로 이득을 기록하고 있습니다.
2015 년의 LCGE는 $ 813,600이므로, 큰 이익을 얻으려면 운이 좋다면 그걸 놓치고 싶지는 않을 것입니다.
공공 회사.
옵션의 행사 가격이 부여 일의 FMV와 동일한 지 확인하십시오. 그렇지 않은 경우 귀하의 주식은 50 % 공제 대상이 아닙니다. CCPC와는 달리, 과세 대상 이익은 이연 될 수 없으며, 옵션이 행사되는 연도에 과세됩니다. 또한, LCGE는 공개 회사 주식에는 적용되지 않습니다.
일반적인 질문.
가득 기간이 끝나기 전에 떠나면 어떨까요?
회사를 떠날 때는 출발 손실이 귀하의 손실을 최소화하기 위해 귀하의 옵션 행사 가능성에 어떻게 영향을 미치는지 이해하고 싶습니다.
가득 날짜 전에 떠날 경우, 귀하는 선택권을 박탈하거나 운동을 위해 짧은 기간 (일반적으로 60 일 및 90 일)을 갖게됩니다.
다른 경우에는 장애 또는 퇴직과 같은 주요 직업 또는 생활 사건이 발생할 때 계획에 따라 특정 규칙이 촉발 될 수 있습니다.
회사를 사거나 공개하는 경우 어떻게됩니까?
IPO를 통해 실제 주식 옵션 (기각되었거나 확정되지 않은 주식)과 관련하여 변경 가능한 사항은 현재 판매 할 수있는 주식 이외에 판매하기가 쉽지 않습니다. 가끔 잠김 기간 (lock-up period)이라고 불리는 것이 있습니다. 이는 잠깐 기다려야한다는 것을 의미합니다. 6 & # 8211; IPO 후 12 개월 후에 주식을 팔 수 있습니다.
회사가 매입 된 경우 귀하의 스톡 옵션이 앞으로 진행될 가능성이 높습니다. 정확히 어떻게 처리 할 것인지가 사례별로 결정됩니다. 대부분의 시나리오에서 옵션은 일반 주식과 유사하게 취급되어야합니다.
공개 회사로가는 민간 기업의 세금 영향을 검토하려면 위의 세금 섹션을 참조하십시오.
출국시 운동을하고 회사가 아직 비공개 인 경우 어떻게합니까?
일반적으로 회사가 여전히 사기업 인 경우, 옵션 행사시 수령 할 주식의 공정한 시장 가치를 결정하기가 어렵습니다. 이 값은 마지막 투자 라운드를 기반으로 한 최선의 추측이되거나 평가 에이전트가 회사의 가치를 결정합니다.
이 상황에서의 판매는 첫 번째 거절 권을받을 수 있습니다. 이것은 귀하의 회사 또는 그 주주 중 한 명 이상이 귀하에게 제공 한 가격으로 주식을 구입할 권리가 있음을 의미합니다.
따라서 회사를 떠날 때 귀하가 선택권을 행사하기로 결정한 경우, 고용주가 어떤 권리를 회복했는지 이해해야합니다. 당신의 주식과 어떤 조건으로.
어떻게 지불합니까?
운동을위한 주식 계획의 규칙은 회사마다 다르며 행사할 수있는 세 가지 방법이 있습니다 :
현금 결제하기 & # 8211; (예, 현금 금액을 모두 내야합니다.)
급여 공제를 통해 지불하십시오.
현금없는 운동으로 즉시 판매 - 선행 옵션을 행사하기 위해 현금을 제공 할 필요는 없지만 옵션에 구축 된 지분을 사용할 수 있습니다. 즉, 옵션을 행사할 수있는 방법으로 시가와 행사 가격의 차이를 사용할 수 있습니다.
당장 운동해야합니까?
일단 귀하의 옵션이 가득되면 즉시 만족에 대한 욕구에 굴복하지 말고 귀하의 주식을 행사하고 팔 수 있습니다. 장기적으로 이것은 실수 일 수 있으며 귀하의 행동은 스톡 옵션 전략에 따라 결정되어야합니다.
옵션을 행사할 때 중요한 고려 사항은 (현재 투자 포트폴리오가있는 경우) 전체 자산 배분에 미칠 영향에 대해 생각하는 것입니다.
투자 계획을 성공적으로 작성하려면 자산이 적절하게 분산되어 있어야하며 따라서 회사 주식에 집중된 위치를 알아야합니다. 많은 고문은 회사의 주식에 순 가치의 10-15 %를 넘지 말 것을 권고합니다. 당신이 회사의 고위직에 있다면, 그 최저 한도가 실용적이지 않을 수도 있습니다. 경험이 풍부한 재무 고문은 집중된 주식 포지션의 위험을 관리하는 데 도움을 줄 수 있습니다.
스톡 옵션은 RSUs와 어떻게 다른가요?
스톡 옵션 대신 RSU (Restricted Stock Unit)가 제공되는 경우가 있습니다. RSU는 주식 옵션과 같이 회사의 주식 측면에서 가치가 있습니다. 그러나 그것은 운동 가격이 없다는 점에서 독특합니다. 이는 보통 주식 옵션의 가득 기간과 동일한 가득 기간이 끝날 때까지 RSU를 소유하고 있지 않다는 것을 의미합니다. 현재, 그들은 현재 시장 가치가 할당되고 수입으로 간주됩니다. 그들은 소득으로 간주되기 때문에, 주식의 일부는 소득세를 납부하지 않습니다. 그런 다음 남은 주식을 받고 언제든지 팔 수 있습니다.
따라서 10,000 개의 RSU가 부여 된 경우 회사가 IPO와 같이 정의 된 성능 조건에 도달 할 때까지 이러한 주식을 소유하지 않습니다. 일단 그 정의 된 기간에 도달하면 회사는 주식 수의 10,000 주 또는 현금 상당액을 인도합니다.
바라건대이 기사를 통해 스톡 옵션 계약을보다 철저하게 이해할 수있었습니다. 궁금한 점이 있으시면 아래 의견에 주저하지 마십시오!
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소식 탐색.
이 게시물을 가져 주셔서 감사합니다! 저의 고용주는 모든 종업원에게 스톡 옵션 계획을 제안 할 것이며, 다음 주에 정보 세션에 앞서이 주제에 관한 정보를 찾고 있다고 발표했습니다. 나는 지금 확실히 장비가 잘되어 있다고 느낀다.
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